Izpolnitev evidenc DDV v primeru storitev MDZ po 27. členu

Davčni organ je dne 27. 10. 2026 dopolnil dokument Kratka vprašanja in odgovori - evidenci obračunanega DDV in odbitka DDV ter predizpolnitev obračuna DDV. Pojasnilo se nanaša na primer, ko mali davčni zavezanec iz druge države članice, ki ni identificiran za namene DDV niti v svoji državi članici niti v Sloveniji, opravi storitev v zvezi z nepremičnino slovenskemu SI zavezancu, pri čemer se za kraj obdavčitve po 27. členu ZDDV-1 šteje Slovenija.

Pojasnilo FURS:

1. Izvajalec v Sloveniji ne uporablja čezmejne SME ureditve

Prejemnik mora od prejete storitve obračunati DDV v skladu s tretjim odstavkom 76. člena ZDDV-1. Prejeti račun se evidentira v evidenco obračunanega DDV in v evidenco odbitka DDV.

V evidenci obračunanega DDV se znesek obračunanega DDV vpiše v polje P23 (obračunan DDV po 22 % na podlagi samoobdavčitve prejemnika blaga in storitev) oziroma P24 (obračunan DDV po 9,5 % na podlagi samoobdavčitve prejemnika blaga in storitev), odvisno od uporabljene davčne stopnje. Polji P6 (koda države članice kupca) in P6DS (kupčeva identifikacijska številka za DDV oziroma DŠ (brez kode države)) sta lahko prazni, lahko pa se v polje P6DS vpiše davčna številka dobavitelja/izvajalca. V polje P28 (opombe) se lahko navede npr. »tretji odstavek 76. člena ZDDV-1, obrnjena davčna obveznost«.

V evidenci odbitka DDV se davčna osnova vpiše v polje P8 (vrednost nabav blaga in storitev brez DDV), znesek odbitnega DDV pa v polje P18 (odbitni DDV 22 %) oziroma P19 (odbitni DDV 9,5 %), če so izpolnjeni pogoji za uveljavljanje pravice do odbitka DDV. Znesek DDV, za katerega prejemnik nima pravice do odbitka, se vpiše v polje P17 (DDV, ki se ne odbija). Polje P7 (koda države članice dobavitelja) je prazno, v polje P7DS (dobaviteljeva identifikacijska številka za DDV oziroma DŠ (brez kode države)) pa se vpiše davčna številka dobavitelja/izvajalca.

Glede samoobdavčitve glej tudi primerljiv primer 17 v dokumentu Primeri izpolnjevanja evidenc obračunanega DDV in odbitka DDV.

2. Izvajalec v Sloveniji uporablja čezmejno SME ureditev

Če izvajalec v Sloveniji uveljavlja oprostitev obračunavanja DDV po čezmejni SME ureditvi in ima potrjeno uporabo EX številke za Slovenijo, prejemnik od prejete storitve ne obračuna DDV. Prejeti račun se ne evidentira v evidenco obračunanega DDV niti v evidenco odbitka DDV.

Prejemnik preveri, ali je izvajalčeva EX številka veljavna za uveljavljanje oprostitve obračunavanja DDV v Sloveniji, v spletni aplikaciji Evropske komisije SME-on-the-web. Če je, velja kot navedeno v prejšnjem odstavku, sicer velja, kot navedeno pod tč. a) tega odgovora.

Vir: FURS