BONITETA

FURS opozarja na pravilnost poročanih podatkov o uporabi vozila v zasebne namene - dopolnitev

05. 11. 2026
Avtor: Jasmina Malnar Molek

Pri analizi podatkov, ki jih plačniki davka o boniteti za uporabo službenega vozila v privatne namene poročajo na obračunih davčnega odtegljaja (v nadaljevanju REK obrazci) FURS ugotavlja posamezne nelogičnosti in nepravilnosti pri poročanju, v določenih primerih pa obstaja tudi sum nepravilne davčne obravnave oz. izračunanega zneska bonitete.

Kot je podrobno pojasnjeno v točki 3.1 Uporaba avtomobila v zasebne namene dokumenta Bonitete se v primeru, ko delodajalec zagotovi delojemalcu osebno motorno vozilo za privatne namene ne glede na dejansko uporabo vozila za privatne namene in ne glede na način pridobitve vozila, v davčno osnovo delojemalca všteva 1,5 % nabavne vrednosti vozila mesečno, za vsak začeti koledarski mesec uporabe vozila. Nabavna vrednost vozila, ki se upošteva pri izračunu davčne osnove, se v drugem, tretjem in četrtem letu vsako leto zniža za 15 %, v petem, šestem, sedmem in osmem letu se vsako leto zniža še za 10 %, v vseh naslednjih letih je enaka 10 % nabavne vrednosti. Davčna osnova se zmanjša za 50 %, če delojemalec mesečno prevozi manj kot 500 km v privatne namene, hkrati se davčna osnova poveča za 25 %, če delodajalec zagotovi gorivo tudi za privatno uporabo vozila.

Podatke v zvezi z zagotavljanjem osebnega vozila v privatne namene plačnik davka prikaže v REK obrazcu, kar je podrobno opredeljeno v Navodilih za izpolnjevanje REK-O (velja od 1. 1. 2023 dalje). V nadaljevanju davčni organ dodatno pojasnjuje vsebino podatkov v zvezi z nudenjem bonitete za uporabo osebnega vozila in poziva plačnike davka, da dosledno upoštevajo navodila. V primeru napak pri dosedanjem poročanju predlagajo predložitev popravka REK obrazca prek sistema eDavki.

Za uporabo električnega vozila se izpolnijo polja B014, B014a in B014e. Za uporabo vozil, ki niso v celoti na električni pogoj, pa je določeno obvezno izpolnjevanje vseh spodaj navedenih polj.

B014	Boniteta - uporaba osebnega vozila - Znesek Vpiše se znesek bonitete za uporabo osebnega vozila obračunane v skladu z drugim odstavkom 43. člena ZDoh-2. Omogočeno je vpisovanje zneska bonitete za dva ali več vozil, če delojemalec med mesecem zamenja vozilo. Podatek je prikazan tudi v polju A052 z navedbo vrste dohodka 1102 Bonitete. V primeru uporabe električnega osebnega vozila v zasebne namene se vpiše znesek 0 (nič), polje A052 se ne izpolnjuje.
B014a	VIN številka osebnega vozila Vpiše se VIN številka osebnega vozila (NE registrska številka!), ki ga uporablja delojemalec v zasebne namene, tudi v primeru, ko se boniteta za vozilo na električni pogon ne obračuna. VIN številka oziroma identifikacijska številka vozila je zapisana v prometnem dovoljenju v polju E. Struktura VIN številke je mednarodno predpisana in standardizirana po standardu ISO in vsebuje natanko 17 znakov.
B014V	Nabavna vrednost osebnega vozila ob pridobitvi Vpiše se nabavna vrednost osebnega vozila v trenutku pridobitve vozila, torej v trenutku ko je vozilo dano v zasebno rabo delojemalcu. V nabavni vrednosti je vštet tudi davek na dodano vrednost. V primeru operativnega najema vozila se v davčno osnovo všteva nabavna vrednost vozila izkazana pri lastniku vozila, torej najemodajalcu. V primeru, ko delodajalec nabavi rabljeno vozilo, se kot nabavna vrednost upošteva cena, po kateri je delodajalec vozilo pridobil. Podatek se v primeru uporabe električnega osebnega vozila ne vpisuje.
B014L	Leto uporabe osebnega vozila Vpiše se število let uporabe osebnega vozila v privatne namene (NE letnica uporabe! in NE starost vozila!). Podatek se nanaša na posameznega delojemalca torej koliko časa ta delojemalec uporablja avto za katerega se obračunava boniteta. Podatek se v primeru uporabe električnega osebnega vozila ne vpisuje.
B014G	Delodajalec zagotavlja gorivo V obliki podatka DA/NE se označi ali delodajalec zagotavlja gorivo tudi za privatne poti. Če delodajalec zagotovi gorivo tudi za privatno uporabo vozila (oznaka DA), se davčna osnova mesečno poveča za 25 %. Podatek se v primeru uporabe električnega osebnega vozila ne označi.
B014K	Privatne poti več kot 500 km V obliki podatka DA/NE se označi ali delojemalec v privatne namene prevozi več kot 500 kilometrov (oznaka DA) ali manj kot 500 km (oznaka NE). Če delojemalec mesečno prevozi manj kot 500 km v privatne namene (oznaka NE) se davčna osnova mesečno zmanjša za 50 %. Podatek se v primeru uporabe električnega osebnega vozila ne označi.
B014E	Električni avto V obliki podatka DA/NE se označi ali gre za uporabo osebnega vozila na električni pogon. Če delodajalec zagotovi delojemalcu vozilo na električni pogon za privatne namene, je vrednost bonitete enaka nič in se v polju izbere oznaka DA. Ker ugodnost velja samo za električna osebna vozila ne pa tudi za hibridna vozila, ki so delno na električni pogon se oznaka DA lahko izbere samo v primeru, ko je vozilo izključno na električni pogon.

Glede na navedeno predlagajo, da plačniki davka preverijo izpolnjevanje podatkov v poljih B014 in v primeru ugotovljenih napak predložijo popravke REK obrazcev. Če davčni organ popravkov REK za leto 2026 ne bo prejel, bo pri plačnikih davka, kjer obstaja dvom o pravilnosti podatkov ali pa so ugotovljene nepravilnosti pri izračunu bonitete uvedel davčni nadzor.

Dopolnitev:

Davčni organ je dopolnil pojasnilo Bonitete s primeri pravilnega poročanja v REKu

3.1.1 Izračun bonitete in poročanje na REK obrazcu

V nadaljevanju sta prikazana 2 primera izračuna bonitete in poročanje na REK obrazcu z upoštevanjem naslednjih predpostavk;

nabavna vrednost vozila kot jo določajo pravila o računovodenju je 20.000 eur,
podjetje ga je nabavilo oktobra 2023,
pri izračunu upoštevano da delodajalec ne zagotavlja gorivo za privatne ampak zgolj za službene poti (oznaka v polju B014g = NE),
delojemalec prevozi v zasebne namene več kot 500 km (oznaka v polju B014k = DA).

Primer 1: Delodajalec zagotovi uporabo službenega vozila v privatne namene delojemalcu od oktobra 2023 dalje. Boniteta za posamezno leto (pri čemer je leto uporabe od oktober do vključno september) znaša:

od oktober 2023 do september 2024 znaša boniteta 300 eur. V REK se vpiše znesek nabavne vrednosti 20.000 in leto uporabe 1,
od oktober 2024 do september 2025 znaša boniteta 255 eur. V REK se vpiše znesek nabavne vrednosti 20.000 in leto uporabe 2,
od oktober 2025 do september 2026 znaša boniteta 210 eur. V REK se vpiše znesek nabavne vrednosti 20.000 in leto uporabe 3,
od oktober 2026 do september 2027 znaša boniteta 165 eur. V REK se vpiše znesek nabavne vrednosti 20.000 in leto uporabe 4.

Primer 2; Delodajalec zagotovi uporabo službenega vozila v privatne namene delojemalcu od oktobra 2025 dalje, od oktobra 2023 do oktobra 2025 ga je podjetje uporabljalo zgolj v službene namene. Pri poročanju se celoten čas upošteva nabavna vrednost v trenutku nabave vozila. Boniteta za posamezno leto (pri čemer je leto uporabe od oktober do vključno september) znaša:

od oktober 2025 do september 2026 znaša boniteta 210 eur. V REK se vpiše znesek nabavne vrednosti 20.000 in leto uporabe 3, ne glede na to, da je za tega delojemalca to prvo leto uporabe,
od oktober 2026 do september 2027 znaša boniteta 165 eur. V REK se vpiše znesek nabavne vrednosti 20.000 in leto uporabe 4, ne glede na to, da je za delojemalca to drugo leto uporabe.

Izračun in poročanje prikazano v primer 2 se smiselno uporablja tudi, če podjetje zagotovi delojemalcu uporabo vozila v zasebne namene od oktobra 2025 dalje, pred tem pa je vozilo v zasebne namene uporabljal drug delojemalec.

Vir: FURS

Preberite tudi