Pravilno izpolnjen RP-O v povezavi z DDV-O

Davčni organ je na spletni strani objavil dopolnjeno splošno pojasnilo Davek na dodano vrednost v delu, ki se nanaša na pravilno izpolnjevanje rekapitulacijskega poročila (RP-O) v povezavi z obračunom DDV-O.

Dopolnitev davčnega organa:

V navodilih za izpolnjevanje rekapitulacijskega poročila (RP-O) je navedeno, da naj bi se vrednost, izkazana v razdelku A RP-O, ujemala z vrednostjo, izkazano v polju 12 obračuna DDV-O. Navedeno pravilo je treba razumeti kot splošno usmeritev za primere, ko davčni zavezanec v tekočem obdobju poroča zgolj transakcije, opravljene v tem obdobju, in ne izkazuje naknadnih popravkov transakcij iz preteklih davčnih obdobij.

V primerih naknadnih popravkov za pretekla davčna obdobja ni mogoče izhajati iz avtomatične predpostavke, da mora biti znesek iz razdelka A RP-O enak znesku v polju 12 DDV-O. Takšna enakost je praviloma zagotovljena le v primerih, ko v tekočem obdobju ni popravkov, ki se nanašajo na že poročana pretekla davčna obdobja.

Navodila takšne izjeme ne navajajo izrecno, kar pa ne pomeni, da je treba za potrebe DDV-O zanemariti učinke naknadnih popravkov. Navodila določajo splošno pravilo usklajenosti med RP-O in DDV-O, medtem ko je treba v primerih popravkov za pretekla davčna obdobja upoštevati vsebino posamezne transakcije in pravila, ki urejajo popravljanje davčne osnove. Posledično v takšnih primerih nastane razlika med vrednostjo, izkazano v razdelku A RP-O in vrednostjo, izkazano v polju 12 obračuna DDV-O.

Vir: FURS